Глоссарий / Управление финансами

База данных (Data Base)

Упорядоченный массив данных, хранение, пополнение и обработка которого, как правило, производится с помощью компьютера.

1. Набор данных, достаточный для решения определенной задачи или для определенной системы их обработки.

2. Набор данных, имеющий существенное значение для системы или для предприятия.

3. Форма представления и организации совокупности данных (например: статей, расчетов), систематизированных таким образом, чтобы эти данные могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ (ст. 1 Закона РФ от 23.09.1992 № 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных»).

База начислений (Surcharge Base)

Термин функционально-стоимостного анализа затрат, означающий численные значения, на которых основывается распределение дополнительных издержек. База распределения должна быть основана на измеримых «естественных» факторах.

База распределения (Allocation Basis)

Базис, на основе которого выполняется распределение, например, косвенных затрат на объекты учета затрат. Примерами такой базы являются отработанные человеко-часы, зарплата, машино-часы.

База распределения статей расходов Cost allocation base

Показатели, непосредственно относящиеся к процессу производства данных видов продукции, пропорционально которым на себестоимость этих видов продукции относятся косвенные расходы. Например, зарплата непроизводственных рабочих распределяется пропорционально зарплате основных производственных рабочих.

Базисный (исходный) бюджет (Baseline Budget)

Бюджет, устанавливаемый в начале года. Сравнительный анализ фактических данных с исходным бюджетом показывает размер отклонения от первоначального плана. Сравнение текущего бюджета с исходным позволяет оценить, какая часть этого отклонения вызвана изменениями текущих условий от предполагаемых изначально.

Базовая нормативная себестоимость (Basic Standard Cost)

Нормативная себестоимость, представляющая собой исторически сложившийся производственный стандарт. Она остается неизменной до тех пор, пока не произойдет значительное изменение сущности производственных операций. К пересмотру базовой нормативной себестоимости могут привести и такие события, как, например, рост цен на используемые ресурсы (сырье, материалы, энергоносители, труд).

Баланс (Balance Sheet)

• Отчет о финансовом состоянии, раскрывающий информацию по счетам активов, обязательств и собственного капитала предприятия или организации на определенную дату.
• Документ, представляющий совокупность показателей имущественного комплекса предприятия и источников его возникновения. Состоит из 2 частей (Актив и Пассив). Обязательным условием является равенство величины Активов и Пассивов

Балансовая оценка

Зафиксированная на определенный момент времени стоимость актива или величины пассива предприятия. Балансовая оценка регулярно не пересматривается и не изменяется (под влиянием рыночных цен, инфляции, предложений по приобретению активов либо уступке пассивов)

Балансовая стоимость Book value Бухгалтерская стоимость "Книжная" стоимость

• Балансовая стоимость элемента активов равная его первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации.
• Балансовая (учетная) стоимость – стоимость активов и пассивов, отражаемая в бухгалтерском учете и в балансе (п. 4 письма МНС РФ от 11.03.2001 № ВТ-6-04/197 «О методических рекомендациях для использования в практической работе при осуществлении контроля за правомерностью использования налогоплательщиками льгот по налогу на имущество предприятий»).

Балансовый отчет

• Отчет, содержащий структурированную информацию о состоянии активов и пассивов предприятия на конец отчетного периода. Предполагается размещение активов в порядке убывания степени ликвидности, а также разделение пассивов на обязательства, (размещаемые в порядке срочности погашения), и собственный
• Сводный отчет об активах, пассивах и чистой стоимости собственного капитала фирмы на определенный период; бухгалтерский баланс фирмы

Банковский депозит Deposit

Денежные средства, помещаемые на хранение в банк физическим или юридическим лицом, которому за это начисляется определенный процент.

Банковский овердрафт (Bank Overdraft)

Сумма, которая возникла в результате перерасходования средств на расчетном счете компании.

Обычно банковский овердрафт является одной из форм кредита банка, предоставляемого при недостатке средств на счете клиента. Может предоставляться по договору, а может возникнуть в результате ошибки.

Банкротство (Bankruptcy)

Несостоятельность (банкротство) – признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2 Федерального закона от 08.01.1998 № 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Бартер (Barter)

Обмен товаров или услуг на другие товары или услуги вместо денежных расчетов.

Бартерные сделки Barter deal Barter transaction

Прямые товарообменные операции без использования денежных средств, проводимые на сбалансированной по стоимости (цене) основе с взаимной передачей права собственности на товар без использования денежных операций.

Безнадежные долги (Bad Debts)

Счета или векселя к получению, признанные руководством как не инкассируемые после проведения ряда неуспешных попыток получить по ним деньги. После классификации долга как безнадежного соответствующий счет к получению кредитуется. Если компания работает по методике формирования резервов и по этому счету был ранее создан резерв, то дебетуется соответствующий счет резервов. Для компаний, где применяется метод прямых списаний, дебетуется соответствующий счет убытков.

В российской практике для признания долга безнадежным также оценивается исковая давность.

Безубыточности анализ (Breakeven Analysis)

Анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства. Его особенность заключается в том, что он показывает одновременно и объем, при котором не возникают ни прибыль, ни убытки, и влияние постоянных и переменных факторов на ожидаемую прибыль при различных объемах производства. Также называется Анализом соотношения «затраты-объем-прибыль» (CVP-анализ). См. Безубыточности график.

Безубыточности график (Breakeven Chart)

График, отражающий зависимость суммарных доходов и расходов от объема реализации при постоянном значении цены реализации единицы продукции; некоторые расходы являются постоянными, а некоторые изменяются прямо пропорционально реализации. Также называется Диаграммой прибыли вкладов (Contribution Profitgraph).

Безубыточности предел (Margin of Safety)

Разность между фактическими или бюджетными показателями объема реализации и соответствующими значениями в точке безубыточности. Обычно выражается в денежных единицах, может также выражаться в единицах продукции или коэффициентом.

Безубыточности точка (Breakeven Point)

1. Размер дохода, при котором суммы доходов и расходов равны. Этот показатель может быть представлен в единицах (как результат отношения постоянных затрат к маржинальной прибыли на единицу) или в денежном выражении (как результат отношения постоянных затрат к доле маржинальной прибыли на единицу).

2. Точка безубыточности соответствует объему реализации, начиная с которого выпуск продукции должен приносить прибыль. Рассчитанный объем реализации (выпуска) продукции сопоставляется с проектной мощностью создаваемого предприятия. Точка безубыточности рассчитывается как отношение величины постоянных расходов к разности цены продукции и величины переменных расходов, деленной на объем реализации продукции (Постановление Правительства РФ от 22 ноября 1997 г. N 1470 «Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации»).

Бесплатное кредитование

Предоставление ресурсов во временное пользование без взимания вознаграждения (% или фиксированных сумм)

Бизнес-план

Документ, содержащий план постановки и развития проекта, в нем сформулированы основные цели, стратегия, предмет, направление и географические регионы хозяйственной деятельности, определены ценовая политика, емкость и структура рынка, условия осуществления поставок и закупок, транспортировки, страхования и переработки товаров, указаны факторы, влияющие на рост или снижение доходов и расходов по группе товаров и услуг, являющихся предметом деятельности проекта, и т.д.

Бизнес-проект

Выделенная, относительно автономная и целостная деятельность фирмы с замкнутым технологическим и коммерческим циклом: «Деньги-Товар-Деньги».

Благоприятное отклонение (Favorable Variance)

Отклонение, возникающее, когда фактические или текущие результаты превышают ожидаемые; превышение фактических доходов над ожидаемыми; превышение ожидаемых затрат над фактическими.

Блок-схема (Flow Chart)

Графическое представление потока информации; изображение процесса, при котором для обозначения операций, данных, формируемых отчетов, оборудования и т.п. используются условные обозначения.

Брутто-реализация продукции

Полный объем продаж по отгрузке за отчетный период, т.е. полная продажная стоимость товара в соответствии с условиями контракта и представленного к оплате счета.

Будущая стоимость (Future Value)

Стоимость актива на заданную в будущем дату платежа или серии платежей, рассчитанная по некоторому прогнозному методу, например соответствующей ставке процента рефинансирования.

Бухгалтерская стоимость

См. Балансовая стоимость

Бухгалтерский баланс компании

Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на конкретную отчетную дату основы актива и пассива. Баланс является итоговым документом и составной частью внешней отчетности.

Бухгалтерский учет (Accounting)

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ст. 1 Закона о бухгалтерском учете).

Бюджет (Budget)

• Инструмент финансового менеджмента, содержащий по заданным позициям на заданном интервале времени финансовый план и финансовый отчет по реализации проекта или деятельности фирмы. В качестве выделенных позиций могут быть, например, доходы и расходы центров финансового учета, показатели расчетов с поставщиками и клиентами, показатели расходования поступивших денежных средств по операциям, прирост стоимости фирмы и т.д.
• Особый вид финансового плана, содержащий количественное выражение каждой из планируемых позиций в формате «план-факт», обеспечивая тем самым возможность оперативного контроля его выполнения с заданным временным регламентом. В свою очередь, бюджетирование - этосистема управления компанией с применением бюджетов, закрепленных за функциональными подразделениями и центрами финансовой ответственности (ЦФО), где оценка деятельности последних непосредственно и эффективно мотивирована от результатов выполнения бюджетов.
• Информация о планируемых или ожидаемых доходах, расходах, активах и обязательствах. Бюджет представляет собой директивный план будущих операций и используется для планирования, контроля и оценки эффективности деятельности. Также иногда называется Планом по прибыли (Profit Plan).

Бюджет «сверху-вниз» (Тор-Down Budget)

См. Бюджет предписанный (Imposed Budget).

Бюджет в натуральном выражении (Physical Budget)

Бюджет, сформированный не в денежном выражении, а в натуральных показателях, таких как единицы готовой продукции, материалов, количество сотрудников или отработанные часы.

Бюджет гибкий (Flexible Budget)

Бюджет, показатели которого могут регулироваться в зависимости от уровня деятельности. Это может быть переменный бюджет, данные которого составляют фиксированные суммы плюс переменные от объема деятельности. Это может быть ступенчатый бюджет, состоящий из серии детальных финансовых бюджетов. Из всех них можно выбрать бюджет, приемлемый для любого уровня фактической деятельности, чтобы оценить фактические затраты и расходы. Ср. с Фиксированный бюджет (Fixed Budget).

Бюджет главный (Master Budget)

Бюджет, который консолидирует все подбюджеты в общий план и на основе которого производится управление. Обычно охватывает период, равный одному году. В его состав входит также финансовая отчетность (включающая отчет о финансовых результатах, баланс и отчет о движении денежных средств), операционный бюджет и бюджет продаж. Помимо указанного, в его состав может входить бюджет капитальных вложений, который в течение периода планирования корректируется таким образом, чтобы на его основе можно было координировать деятельность. Называется также Общим бюджетом (Comprehensive Budget).

Бюджет движения денежных средств - БДДС

• Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические суммы поступлений и выбытий денежных средств фирмы (в том числе по расчетным счетам, кассе, по фирме в целом, а также по каждому выделенному центру финансового учета).
• Финансовый документ, содержащий информацию о поступлениях, расходовании и нетто-изменениях денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы за бюджетный период. БДДС содержит информацию в части центров финансового учета и/или фирмы в целом.
• Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические значения поступлений и выбытий денежных средств предприятия (по расчетным счетам, кассе и др.), причем как по компании в целом, так и в разрезе каждого выделенного ЦФУ.

Бюджет динамический (Continuous Budget, Multiple Budget, Rolling Budget)

Динамическое прогнозирование финансовых операций на ряд ближайших периодов (недель, месяцев или кварталов). В конце каждого периода та часть бюджета, которая соответствует прошедшему периоду, удаляется, а новый раздел бюджета за аналогичный по продолжительности период добавляется.

Бюджет доходов и расходов - БДР

• Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические значения доходов и расходов фирмы (а также по каждому выделенному центру финансового учета).
• Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические значения доходов и расходов фирмы (а также по каждому выделенному центру финансового учета).
• Финансовый документ, содержащий информацию о доходах и расходах фирмы. БДР содержит информацию в части ЦФУ и (или) фирмы в целом.
• Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические значения доходов и расходов предприятия в целом, а также в разрезе каждого выделенного центра финансового учета (ЦФУ).

Бюджет закупок (Purchasing Budget)

План затрат и времени на определенный период, которые необходимы для обеспечения материальных потребностей предприятия, предусмотренных бюджетом, в разрезе материалов.

Бюджет исполнительный (Performance Budget)

Бюджет в разрезе операций, подлежащих исполнению, и ответственных за их выполнение лиц, по сравнению с которым оцениваются фактические результаты.

Бюджет капитальных вложений (Capital Budget)

План предполагаемых расходов на приобретение долгосрочных активов и средства финансирования этих приобретений. Ср. с Операционный бюджет (Operating Budget).

Бюджет общий (Comprehensive Budget)

См . Бюджет главный (Master Budget).

Бюджет операционный (Operating Budget)

План доходов и расходов, связанный с ведением операционной деятельности за определенный период. Называется также текущим бюджетом. Ср. с Бюджет капитальных вложений (Capital Budget).

Бюджет по балансовому листу - ББЛ

• Финансовый документ, характеризующий в режиме финансового учета средства фирмы по их составу (актив) и источникам образования (пассив).
• Наиболее стратегический из финансовых бюджетов, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические значения статей активов и пассивов, что позволяет оценивать и прогнозировать работу капитала на предприятии.

Бюджет подразделения (Departmental Budget)

Бюджет, состоящий из доходов и/или затрат, относящийся к определенному подразделению, функции или процессу. В качестве примеров можно привести бюджет затрат на производство, бюджет расходов на маркетинг, бюджет на зарплату, бюджет на закупки и бюджет на исследования и разработки. Также называется Функциональным бюджетом (Functional Budget).

Бюджет постатейный (Line Item Budget)

Бюджет, в котором расходы классифицируются по источникам их возникновения, таким как зарплата, дополнительные льготы, транспорт и т.п. Ср. с Бюджет целевой программы (Program Budget).

Бюджет предварительный (Pro-forma Budget)

Предполагаемый финансовый отчет или бюджет, подготавливаемый на основе ряда допущений о том, что может произойти в будущем в заданном периоде или периодах. Его следует отличать от бюджета, который обычно вырабатывается на основе плана независимо от того, являются ли сделанные допущения правдоподобными.

Бюджет предписанный (Imposed Budget)

Бюджет, принятый на верхнем уровне управления без участия руководителя подразделения-исполнителя. Также называется Бюджет «сверху-вниз» (Top-Down Budget). Ср. с Планирование с участием исполнителей (Participative Budgeting).

Бюджет продаж (Sales Budget)

Утвержденный для предприятия план продаж, ожидаемых в течение определенного периода, классифицированный по центрам ответственности, видам продукции и/или регионам.

Бюджет проекта (Project Budget)

Бюджет затрат и капитальных вложений, составляемый для определенного проекта на период срока его реализации в разрезе ресурсов и функций; срок реализации проекта может охватывать несколько периодов операционного бюджета.

Бюджет статический (Static Budget)

См. Бюджет фиксированный (Fixed Budget).

Бюджет текущий (Current Budget)

См. Бюджет операционный (Operating Budget).

Бюджет торговый (Merchandise Budget)

Планирование продаж, запасов, скидок, уценок, дефицита запасов, закупок, затрат на транспортировку, обработку и хранение, а также валовой прибыли коммерческого предприятия.

Бюджет фиксированный (Fixed Budget)

Бюджет, планирующий конкретные суммы доходов и расходов для каждой бюджетной статьи. Называется также статическим бюджетом. Ср. с Гибкий бюджет (Flexible Budget).

Бюджет функциональный (Functional Budget)

Бюджет, в котором расходы и доходы классифицируются по функциям.

Бюджет целевой программы (Program Budget)

Бюджет, структура которого нацелена на отражение расходов (а зачастую и доходов) по целевым программам, реализуемым предприятием. Ср. с Постатейный бюджет (Line Item Budget).

Бюджет центра ответственности (Responsibility Budget)

Бюджет, устанавливающий планы в разрезе лиц, ответственных за их выполнение. Этот бюджет представляет собой механизм контроля функционирования менеджеров центров ответственности, поскольку в нем закрепляются ожидаемые показатели эффективности их работы.

Бюджетирование гибкое (Variable Budgeting)

См . Бюджет гибкий (Flexible Budget).

Бюджетирование движения денежных средств

Финансовая, информационная, организационная технология, обеспечивающая ведение бюджета движения денежных средств фирмы.

Бюджетирование доходов и расходов

• Регулярная процедура планово-контрольных расчетов, представляющая в систематизированном виде доходы и расходы (а также суммы покрытия, производственный результат (расчетная прибыль), рентабельность и другие важные показатели деятельности) на заданном интервале времени как организации в целом, так и в разрезах выделенных объектов учета.
• Финансовая, информационная, организационная технология, обеспечивающая ведение бюджета доходов и расходов фирмы.

Бюджетирование, Планирование (Budgeting)

Процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и/или проект.

Бюджетируемые затраты (Budgeted Costs)

Оценочные затраты на определенный будущий период, включенные в бюджет.

Бюджетное планирование

Это количественное, финансово-определенное выражение маркетинговых и производственных планов предпринимательской организации

Бюджетное управление (Budgetary Control)

Ряд обязательных мероприятий, цель которых – обеспечить исполнение бюджета, а если это невозможно – пересмотреть его.

Бюджетные ассигнования

Законодательная статья, разрешающая направлять государственные фонды на целевое использование в размере, не превышающем установленный лимит. Бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств. См. ст. 6 Бюджетного кодекса РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ

Бюджетные документы Budgetary documents Budgetary reports Budgetary statements

Включают в себя прогноз балансового отчета, отчета о прибылях и убытках и отчета о потоке денежных средств.

Бюджетные полномочия (Budgetary Authority)

Право утверждения расходов согласно бюджету. Иногда также – право на распоряжение/корректировку самого бюджета (подразделения) в рамках определенных лимитов.

Бюджетный цикл (Budget Cycle)

Циклически повторяющаяся цепочка действий, направленных на подготовку бюджета, контроль и необходимые корректировки в ходе исполнения.